什么是出口退税？

　　出口产品退(免)税，简称出口退税，其基本含义是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税和消费税。出口产品退税制度主要是通过退还出口产品的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。

　　(一)退什么税

　　我国的出口货物退(免〕税，是指对我国报关出日的货物退还或免征其在国内各生产和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。

　　(二)凭什么退

　　凭什么退?即出口货物退(免)税的依据间题。

　　各国的出口货物退(免)制度是基于国际贸易规则体系和本国税收法律、法规的框架建立的。

　　《关税和贸易总协定》第六条规定:“一缔约国领土的产品输入到另一缔约国领土，不得因其免纳相同产品在原产国或翰出国山于消费时所须完纳的税捐或因这种税捐已经退税，即对它征收反倾销税或反补贴税”。这就是说:一个国家可以对本国的出口产品退还或免征国内税，别国不得因此而对该国产品施行报复措施。

　　世界贸易组织《补贴与反补贴协议)明确规定:“补贴是其成员境内由某一政府或任何公共机构作出财政支持或任何形式的收入支持或价格支持，由此给予的某种利益。”该协议的附录二还规定:“间接税减免计划允许对在出口产品生产中的消费投人而征收的前期累积间接税进行免征、减征或延期支持。同样，退税计划允许对在出口产品生产中的消费投人而征收的进口费用进行减征或退还。”因此，出日货物退(免)税额只要不超过己征或应征的间接税，就不是出口补贴，是完全符合世界贸易组织的规定的。

　　《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条第三款规定:纳税人出口货物，税率为零：《中华人民共和国消费税暂行条例》第十一条规定:对纳税人出口应税消费品，免征消费税。

　　我国现行的《出口货物退(免)税管理办法》规定:有出口经营权的企业出口和代理出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售后，凭有关凭证按月报请税务机关批准退还或免征增值税和消费税口”

　　(三)怎么退

　　怎么退?即出日货物退(免)税的方式问题。

　　目前出口货物退(免)税方式主要有“先征后退”、“免抵退”、“免税采购“三种。

　　(1)先征后退。“先征后退”是指出口货物在生产(供货)环节按规定缴纳增值税、消费税，货物出口后由收购出口的企业向其主管出口退税的税务机关申请办理出口货物退税。“先征后退”方式目前主要适用于外贸出口企业。

　　（2）免抵退。“免、抵、退”税是指对生产企业出口的自产货物在生产销售环节实行免税.出口货物所耗用的原材料、零部件等已纳税款在内销货物的应纳税额中抵顶，未抵顶完的税额部分按规定予以退税的一种退

　　（免）税方式。我国自1997年起对生产企业自营和委托出口的增值税应税.货物实行“免、抵、退”税，部分有条件的地区和企业进行了试行，2001年浙江省在全省率先全面实行了“免、抵、退”税，2002年经国务院批准在生产企业全面推行了“免、抵、退”税办法。

　　(3)免税。“免税’，也就是不征也不退，对出口货物在生产加工与出口销吉环节实行免征增值税与消费税。用到这种方式的主要有来料加工贸易、特殊指定货物如计划内出口卷烟以及小规模生产企业的出口货物。

　　（四）何时退.在哪里退

　　何时退?在哪里退?即出口货物退〔免)税的期限和地点问题。

　　1.期限要求

　　退(免)税期限是指货物出口行为发生后，申报办理出口退(免)税的时间要求。

　　(1)一般规定。外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起90天内办理“免抵退”税单证齐全正式申报手续。出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单。

　　(2)特殊规定。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在中报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的中请，经批准后，可延期3个月申报。

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