第四章成本费用的预测、计划与控制

　　第十三条成本费用预测

　　成本费用预测是进行成本费用决策和编制成本费用计划的基础，是企业成本费用管理的第一个环节，也是企业加强成本费用管理和降低成本费用消耗的重要措施。为此，
集团所属各企业必须定期进行成本费用预测，克服成本费用管理中的盲目性，提高预见性。

　　1. 成本费用预测要以增加成本费用收入，降低成本费用消耗，提高经济效益为中心。要与改进施工技术组织措施，施工生产部署，施工场地平面图设计，以及各项行政
管理措施相结合，建立在准确可靠的基础上。

　　2. 成本费用预测的基本程序是：

　　（1）确定预测目标；

　　（2）收集、整理和分析有关的资料和数据，掌握市场信息；

　　（3）确定预测模型，进行科学的推理计算，得出预测结果；

　　（4）对预测结果进行分析评价，考虑各种变化因素，找出预测误差；

　　（5）对预测结果进行修正，选出最佳值，作为成本费用决策和编制成本费用计划的依据。

　　3. 成本费用预测的基本内容包括：

　　（1）投资工程的预测；

　　（2）新投资项目和新产品项目预测；

　　（3）企业报告期保本点的预测；

　　（4）单位工程保本点的预测；

　　（5）降低成本水平以及完成利润目标的预测等。

　　4. 成本费用预测的方法很多，根据预测的对象、期限不同，可以采用不同的预测方法。

　　（1）可以用过去的资料采预测未来成本；

　　（2）可以按影响成本的诸因素变化的原因，找出原因与结果之间的联系，据以预测未来的成本；

　　（3）也可以靠人的经验和综合分析能力来预测未来成本。可以采用几种简便易行的预测方法：

　　①高低点分析法。

　　高低点分析法是以企业历史成本资料中产量最高和最低两个时期的成本数据为代表，借以推算出成本的固定部分和变动部分，进而推算出产品的单位成本和总成本，其计算方法为：

　　产品成本总额=固定成本总额+变动成本总额=固定成本总额+单位产品变动成本×产量（工作量）

　　单位产品变动成本=  

　　单位变动成本计算出来后，即可计算出固定成本总额。固定成本总额可根据单位变

　　动成本的最高产量期（或最低产量）的总成本计算。

　　固定成本总额=总成本-单位产品变动成本×产量（工作量）

　　计划期单位产品成本=

　　计划期产品成本总额=计划期单位产品成本×计划期预计产量（工作量）

　　②目标成本预测。

　　目标成本是企业在一定时期内努力达到的成本水平，它必须比已经达到的实际成本要低。预测目标成本，首先应确定目标成本盈利率，目标成本盈利率的大小，可参照国
内外同类企业的利润率水平确定。计算方法为：

     单位目标成为=

　　单位目标成本确定后，要对目标成本进行分解，具体分配落实到每一成本和费用项目，以保证目标成本和目标利润的实现。

　　③点的预测。

　　保本点亦称盈亏分界点或损益平衡点。是指企业处于不亏不盈状态时的某一点，在这点上，企业的利润等于零，即企业点交工程量与费用总额相等。计算方法如下：

   边际收益率的确定：

　　A. 从前期有关资料中分析计算出全部固定成本。

　　B. 按下列公式计算前期实际综合边际收益率：

　　C. 以前期实际综合边际收益率为基数，加减计划期变动因素，从而确定计划期的综合边际收益率。

　　5. 对成本预测的要求：各项预测都要建立在客观、科学、实事求是的基础上，要重视调查研究，详细占有各种信息，借以提高预测的质量，为成本决策提供可靠资料，
对于成本预测得出的目标值必须考核分析具体执行结果，注意信息反馈，及时纠正其误差。

　　第十四条成本费用计划

　　成本费用计划是企业开展经济核算，控制生产费用，建立成本管理责任制，实行成本费用目标管理的基础。集团所属各企业及其内部独立核算单位，都要在成本预测的基
础上，按要求定期编制成本费用降低计划。

　　1. 降低成本计划。企业（厂、院、校、所）要按年编制；施工处（分企业、车间）要按季编制；施工队（项目经理部）按月编制。编制完成的降低成本费用计划是成本分
析考核的重要依据，降低成本费用计划要按时逐级上报，以便对计划的完成情况进行考核，要坚决贯彻执行计划内容。

　　2. 降低成本计划的编制依据，应该是根据本企业的生产任务和消耗水平、定额水平，在确保完成上级下达的利润指标和降低成本费用指标的前提下进行编制。

　　3. 降低成本费用计划的编制内容主要包括降低成本计划汇总表，降低成本技术组织措施计划表，材料采购降低成本计划表和期间费用降低计划表等。

　　4. 降低成本费用计划编制分工，应按照成本管理责任制的规定分级归口进行编制。

　　（1）基层单位编制单位工程（或产品）降低成本计划；

　　（2）生产技术部门编制降低成本技术组织措施计划；

　　（3）材料供应部门编制材料采购降低成本计划；

　　（4）财务部门编制期间费用控制计划，并负责汇总编制企业的降低成本计划。

　　5. 降低成本费用计划的要求：

　　（1）降低成本计划既要先进，又要有充分的依据，要有切实可行的措施作保证，必须注意节约的原则，讲求经济效果；

　　（2）要与其他计划保持衔接。

　　第十五条成本费用控制

　　成本费用计划中确定的成本费用降低任务能否实现，主要决定于成本费用日常控制工作，所以，各企业在施工生产经营过程中，必须对成本形成的每项经营活动进行监督
和调整，使成本费用被限制在降低成本费用计划的范围内。

　　1. 企业成本费用控制的基本依据是计划成本。随着投标、招标制度的进一步推行，企业必须根据本身的能力、水平，科学地制定建筑产品的标准成本，并据此进行成本费
用控制。进行成本控制还应当以预算成本、降低成本费用计划、各种费用总定额、费用开支标准、成本费用开支范围，以及有关的财经法规、政策为准绳。

　　2. 施工生产经营过程的成本费用控制包括事前的技术组织措施计划，材料供应，劳动力配备，施工机械使用，能源的消耗，各种期间费用的开支等全过程、全方位的控
制。

　　（1）技术组织措施计划必须以降低成本计划为目标，制定出具体实施细则，在施工生产过程中，严格施工技术操作规程和安全生产，保证其目标成本的实现。

　　（2）要对物资采购供应消耗过程的成本控制进行比质、比价、比运距的“三比较”活动，控制采购成本，加强计划管理，实行定额储备；采用限额领料，把好领料关，把
好投料关，控制材料消耗量，要积极回收和利用废料，边角余料、下脚料等，做到变废为宝、物尽其用。

　　（3）对劳动力消耗的控制。要科学配备劳动力，改善劳动组织；要加强、劳动定额的管理，减少估工定额；要减少非生产用工和无产值用工；要严格外包队工资结算制
度；加强任务书的下达、验收制度；要认真执行各种工期定额。

　　（4）对施工机械费用控制，要提高施工机械的完好率、利用率；要合理的配置，防止功能过剩，空转率过高。

　　（5）对生产过程中的能源消耗控制，要将生活用和生产用能源区分开来，燃料及其低值易耗品的消耗要严格按照规定的标准执行，不要搞铺张浪费，杜绝长明灯、长流水
现象。

　　（6）要加强对工具、用具的管理，减少材料的二次倒运。要强化现场管理，做到文明施工。

　　（7）要控制期间费用，严格按计划开支，分级分口负责，按定额承包，包干使用；严格控制开支范围和开支标准，定期分析计划执行情况。

　　（8）要与本企业的承包责任制相结合，开展责任成本核算。有条件的企业可以开展质量成本核算，使企业的成本管理水平不断提高。

　　（9）要建立健全成本检查制度，分季或半年进行。但每年十二月底以前必须进行一次全面的成本核实工作。对工作量、预算增减账、材料以及财务账面的债权债务，待摊
预提费用等，进行彻底的核实盘点，以确保本年度内成本的真实性。

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