现金，是指可以立刻用来购买商品或劳务，偿还债务，具有普遍的可接受性的交换媒介物。

　　现金一般包括：纸币、硬币和外币；银行活期存款；见票即付的各种信用证券，如支票、本票、银行汇票、邮政汇票及信用证等。

　　但是，像邮票、临时借条、预付款项、远期支票及银行储蓄存款等均不能视为现金处理。

　　一、企业现金的管理

　　一般对企业财务会计来说，现金的管理与控制主要侧重于在企业内部建立一种控制制度，即一种在处理各种业务活动时相互联系、相互制约的管理制度体系，以加强现金
收支业务的管理与控制。

　　企业现金内部控制的主要原则：

　　1. 分工负责，相互牵制，实行钱账分离，即记录现金业务的人不能经管现金，不能开发支票或送存款；

　　2. 经管现金收支的人不能登记会计记录（除现金日记账）；

　　3. 现金收支经出纳，会计核算凭证通过会计，相互监督。

   现金收支的管理和控制手段：

　　1. 现金收入控制管理

　　首先，科学地处理和控制现金收纳程序，使有关的企业管理人员及员工对每一收款点的工作要求和程序有明确认识，以确保应收现金能被如数收回、记录和存储。其工作
重点为：

　　（1）利用企业的收银机系统，建立稽核功能

　　收银机固定于卖场的出入口，有不可移动的特性，从而使现金管理更有效率，再者，收银机上的销售记录，也是设定人员的现金保管责任。

　　在企业内，使用收银机也存有管理盲点，例如“无意或蓄意的输入价格不对”等，针对“无意的错误”，此缺点可运用训练加以克服；针对“蓄意的错误”，此缺点之克
服，在陈列品宜实施全面性的商品条码，另再配合主管的不定时稽查收银台的作业状况。

　　（2）每笔商品交易均应逐笔开立“交易发票”

　　收银机有“一般收银机”与“发票收银机”两种，使用“发票收银机”，等于是每笔交易都开立发票，企业对交易都进行逐笔的控制。

　　（3）信用卡刷卡销售，要慎防员工舞弊

　　信用卡刷卡销售方式已是非常普通，但是企业销售人员以自己的信用卡来替顾客付款，却将现金放入自己的口袋，是一种严重的现金挪用舞弊行为。虽然信用卡发卡银行
会将款项汇入企业户头，对销货额没有影响，企业损失的手续费，和现金延后收到的计算利息损失，但是对此行为可能不会有妥当的处理，可能会产生更多的弊端。

　　为确定现金收入金额与信用卡收入金额的合计数等于发票总额，除了每日核对会计记录与银行账户资料外，还可与顾客联络以确定其所付款项与发票金额是否相符，以及付款方式。如找出异常现象，要立即查出原因，对有疏失的员工加以处理。

　　（4）收银台的现金回收管理

　　收银台由于现金累积速度快（尤其是在大卖场或旺季时），在管理上，单店作业要定时或定量回收，以防止意外发生。而多店式作业，总店会在某一时段，对各店的现金
另做回收管理，以防止损失。

　　（5）收银台人员的教育训练

　　企业的财物管理，收银台为重点管理，因此，应针对收银台人员实施教育训练，确保工作流程的正确性；守法的坚定观念，在平时即要加以教导；此外，人员交班的现金
结账、主管的稽查、盘点等，都是教育训练的重点。

　　（6）在企业用扫瞄商品条码方式来控制

　　于收银台处，使用扫瞄“商品条码方式”来结账，可以达到避免“短收现金”的管理；以条码方式结账，更有助于收银台的工作改善。

　　（7）每日账务核对

　　企业的收入包括有现金、信用卡、礼券、提货券、支票、各国的通行货币等。必须将企业每日的现金收入金额，与电脑上的账务资料相核对，才能掌握现金流程的管理依

　　据。

　　（8）现金存入银行

　　营业所收的现金，每日应主动存入银行，以减少保管风险；至于大卖场现金更多，则有必要协调银行到企业收款。无法立即存入银行的特别时机（例如放假日），则应事
先备妥保险柜设备，及周密的保险设施，以避免现金损失的可能性。

　　（9）定期或不定期的盘点货品

　　为了防止现金销货记录产生不当或重大错误，可在每天、每周、每月，在业务终了时，实地盘存，掌握当天每样物品的销售数量，计算销货额，与当天或该周的现金收取
额核对。即，依据所谓的盘存法，掌握销货数量，核对现金收取额，以确认销货全部加以记录。盘存法适用于物品数少、物品规格化或者销售单价高的企业，并不是所有的企
业都能够实施。

　　2. 现金支出控制管理

　　（1）建立严格的开支审核制度，在规定范围内（主要依据是《现金管理暂行条例》及其他各种规定）使用现金；所有超限额的支出必须以支票或其他转账结算方式进行结
算。

　　（2）在健全以上的现金收支管理制度后，企业内部稽核人员应该对库存现金和银行存款实施经常性的检查和突击性抽查。

　　二、现金的核算

　　现金的核算主要通过现金的有关账户进行。会计上用来核算现金的会计科目应视企业的实际需要而定。一般情况下，企业财会部门可设置“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个科目，在相应账户上分别核算不同类型的现金，但在编制资产负债表时，一般仍合并为“货币资金”列入流动资产。

　　其中的“现金”账户用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金；“银行存款”账户用以核算企业存入银行的各种存款（含其他非银行金融机构存款），但不包括外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等；“其他货币资金”账户用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款及在途货币资金等。

　　“现金”账户、“银行存款”账户、“其它货币资金”账户，均属于资产类账户，其借方登记增加额，贷方反映减少数。

　　至于备用金，则可以视企业的实际情况单独设置“备用金”账户或在“其他应收款”账户中设明细账加以反映。

　　所谓备用金是指企业财会部事先预付给各部门的，用于各部门备用的一笔款项。一般来说，备用金的预付有定额预付制和非定额预付制两种方式。因此，对备用金的核算
也相应有两种方法。

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